ديون ضريبة القيمة المضافة في بلجيكا: خطة السداد والطعن ومسؤولية المديرين

تُعدّ ديون ضريبة القيمة المضافة في بلجيكا (TVA / btw) من أكثر أسباب الصعوبات المالية شيوعًا لدى المستقلين والشركات. فالضريبة التي تحصّلونها من زبائنكم ليست رقم أعمال، بل أموالٌ تجبونها لحساب الدولة؛ ومن يستعملها لتمويل سيولته تتراكم عليه المتأخرات بسرعة. وتملك الهيئة الاتحادية العامة للمالية (SPF Finances / FOD Financiën) وسائل تحصيل قوية. يشرح هذا المقال كيف تطلبون خطة سداد بالتقسيط، وكيف تطعنون في دين ضريبة القيمة المضافة، ومتى يمكن أن يُسأل المدير شخصيًا.

كيف تنشأ ديون ضريبة القيمة المضافة؟

ينشأ دين ضريبة القيمة المضافة عندما لا تُدفع الضريبة المستحقة أو لا تُدفع في موعدها. وقد يكون ذلك نتيجة مشاكل في السيولة، أو زبائن لا يدفعون في حين أن الضريبة على فواتيرهم أصبحت مستحقة، أو أخطاء محاسبية، أو تصريح متأخر، أو مراقبة ضريبية تنتهي بتسوية. ويُضاف إلى ذلك أن الضريبة المتأخرة تترتب عليها فوائد تأخير وغرامات إدارية.

بعد مراقبة ضريبة القيمة المضافة

بعد المراقبة تعرض عليكم الإدارة ما توصّلت إليه من معاينات، وغالبًا ما يكون ذلك مصحوبًا باقتراح تسوية يمكنكم التوقيع عليه. لا توقّعوا دون فحص دقيق: فمن يوقّع يُقرّ مبدئيًا بالمبالغ المطالَب بها ويفقد جزءًا من دفاعه. وإذا لم توافقوا، فأبلغوا الإدارة بذلك كتابيًا ومع التعليل في الأجل الذي تمنحه لكم، واحتفظوا بجميع المستندات التي تدعم موقفكم. وكثيرًا ما يستطيع المحامي أو المستشار الضريبي في هذه المرحلة تصحيح الكثير.

تحصيل ديون ضريبة القيمة المضافة: وسائل الإدارة

• أمر الإكراه: يمكن للإدارة إصدار أمر إكراه (contrainte / dwangbevel) يُعدّ سندًا تنفيذيًا، ولا تحتاج في ذلك إلى حكم قضائي.
• الحجز: استنادًا إلى أمر الإكراه يمكن توقيع الحجز على أموالكم المنقولة والعقارية. أما الأموال الموجودة لدى الغير، كالبنك أو الزبائن، فكثيرًا ما تكفي رسالة مضمونة موجّهة إلى ذلك الغير (الحجز المبسّط لدى الغير، saisie-arrêt simplifiée).
• المقاصّة: يمكن خصم المبالغ المستردّة التي يحق لكم الحصول عليها، كرصيد دائن من ضريبة القيمة المضافة أو استرداد من ضريبة الدخل، من دينكم.
• الرهن القانوني: يمكن للإدارة تسجيل رهن قانوني (hypothèque légale) على عقاراتكم، مما يُصعّب بيعها أو الحصول على تمويل جديد.
• الامتياز: في حالة الإفلاس تتمتع الإدارة الضريبية بامتياز عام على ديون ضريبة القيمة المضافة، فتُستوفى قبل الدائنين العاديين.

طلب خطة سداد بالتقسيط

تمنح مصالح التحصيل التابعة للهيئة الاتحادية العامة للمالية، وفق شروط، خطط سداد لديون ضريبة القيمة المضافة (plan de paiement / afbetalingsplan). وهي تنتظر عادةً أن تصرّحوا بالضريبة الجارية وتدفعوها على الوجه الصحيح، وأن توثّقوا وضعكم المالي، وأن تكون الخطة المقترحة واقعية. قدّموا الطلب في أقرب وقت ممكن، ويُفضَّل أن يكون ذلك قبل صدور أي أمر إكراه أو توقيع أي حجز.

ولا يوجد كقاعدة عامة حقٌّ في الحصول على خطة سداد، لذا قدّموا اقتراحًا مدعّمًا بالمستندات. والخطة التي لا تستطيعون الوفاء بها تُضعف موقفكم: فعند أي تأخير جديد يُستأنف التحصيل عادةً. كما تستمر فوائد التأخير مبدئيًا في السريان طوال مدة الخطة.

الطعن في دين ضريبة القيمة المضافة

إذا لم توافقوا على دين ضريبة القيمة المضافة الذي تحدّده الإدارة، بعد مراقبة مثلًا، فعليكم أن تقدّموا أولًا طعنًا إداريًا (recours administratif / administratief beroep) إذا كان القانون ينظّم طعنًا من هذا القبيل ضد ذلك القرار (المادة 1385undecies من القانون القضائي). ولا يمكنكم بعد ذلك رفع الدعوى أمام المحكمة الابتدائية (tribunal de première instance / rechtbank van eerste aanleg) إلا إذا لم تبتّ الإدارة في طعنكم خلال ستة أشهر من استلامه، أو خلال ثلاثة أشهر من تبليغ قرارها، وذلك تحت طائلة السقوط. وهذه الآجال صارمة؛ لذا يُستحسن أن تتحققوا فورًا مما إذا كان هذا الطعن قائمًا بالنسبة إلى نزاعكم المتعلق بضريبة القيمة المضافة.

ويمكنكم كذلك اللجوء إلى دائرة الوساطة الضريبية (Service de conciliation fiscale / Fiscale Bemiddelingsdienst) التي يمكنها التوسط بينكم وبين الإدارة. غير أن الوساطة لا توقف آجال الطعن. أما الغرامات الإدارية فيمكنكم فوق ذلك طلب الإعفاء منها أو تخفيضها، مثلًا إذا كنتم حسني النية أو إذا كانت الغرامة غير متناسبة مع المخالفة.

الوقاية من ديون ضريبة القيمة المضافة

أفضل دين ضريبي هو الذي لا ينشأ أصلًا. ضعوا الضريبة التي تحصّلونها في حساب مستقل، واحسبوا كل شهر ما سيتعيّن عليكم دفعه، ولا تستعملوا هذه الأموال لتسديد مصاريف أخرى. تابعوا فواتير زبائنكم غير المدفوعة بصرامة، لأنكم كثيرًا ما تدفعون الضريبة قبل أن يدفع لكم الزبون. وقدّموا تصاريحكم دائمًا في موعدها، حتى وإن لم تستطيعوا الدفع فورًا: فالتصريح المتأخر يجرّ غرامات إضافية ويُصعّب الحصول على خطة سداد.

المسؤولية الشخصية للمديرين عن ديون ضريبة القيمة المضافة

يمكن أن يُسأل مديرو الشركة (administrateurs / bestuurders) بالتضامن عن ضريبة القيمة المضافة التي لم تدفعها الشركة، إذا كان عدم الدفع ناتجًا عن خطأ منهم. وفي حالة عدم الدفع المتكرر يُفترض هذا الخطأ مبدئيًا. ويُعدّ عدمَ دفعٍ متكرر تخلّفُ الشركة، خلال فترة سنة واحدة، عن دفع دَينين مستحقين على الأقل من ضريبة القيمة المضافة إذا كانت تقدّم تصاريح فصلية، أو ثلاثة ديون مستحقة على الأقل إذا كانت تقدّم تصاريح شهرية (المادة 93undecies C من قانون ضريبة القيمة المضافة).

ولا تسري هذه القرينة إذا كان عدم الدفع ناتجًا عن صعوبات مالية أدّت إلى فتح إجراء إعادة التنظيم القضائي (réorganisation judiciaire / gerechtelijke reorganisatie) أو الإفلاس أو الحل القضائي؛ وعندئذ يتعيّن على الإدارة نفسها إثبات الخطأ. وقبل أن ترفع الإدارة دعوى على المدير أمام المحكمة، يجب أن تُنذره برسالة مضمونة وأن تمنحه فرصة لتدارك التقصير أو لإثبات أنه لا يرجع إلى خطئه؛ ولا تُقبل الدعوى إلا إذا رُفعت بعد انقضاء أجل شهر واحد من تاريخ هذا الإنذار. ويسري نظام مماثل على الضريبة المقتطعة من المنبع على الأجور (précompte professionnel / bedrijfsvoorheffing).

فليس التصريح المتأخر في حد ذاته، بل عدم الدفع المتكرر هو ما يُنشئ قرينة الخطأ. لذلك يبقى الردّ في الوقت المناسب على الإنذار والتشاور المبكر مع الإدارة أمرين أساسيين.

ديون الضمان الاجتماعي

تشكّل الاشتراكات الاجتماعية المتأخرة هي الأخرى خطرًا كبيرًا. فالمكتب الوطني للضمان الاجتماعي (ONSS / RSZ) يملك وسائل تحصيل خاصة به، ويتمتع هو أيضًا بامتياز عام في حالة الإفلاس. ويمكن في بعض الحالات أن يُعلَن المديرون مسؤولين بالتضامن، ولا سيما إذا كانوا قد شاركوا، خلال السنوات الخمس السابقة للإفلاس، في ما لا يقل عن حالتين أخريين من إفلاس مؤسسات أو تصفيتها ترتّبت عليها اشتراكات اجتماعية غير مدفوعة (المادة XX.226 من مدونة القانون الاقتصادي).

أسئلة شائعة

هل يمكنني استرداد ضريبة القيمة المضافة على فواتير لم يدفعها زبائني؟

نعم، وفق شروط. إذا بقيت فاتورة غير مدفوعة كليًا أو جزئيًا وثبت أن الدين قد ضاع، يمكنكم استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بها (المادة 77، § 1، 7° من قانون ضريبة القيمة المضافة). وفي حالة إفلاس الزبون ينشأ هذا الحق في تاريخ حكم إعلان الإفلاس، وفي حالة إعادة التنظيم القضائي يكون ذلك كقاعدة عامة في تاريخ المصادقة على الخطة أو تاريخ الحكم الذي يُثبت الاتفاق الودي. ولا يكفي وحده تسجيل الدين كدين مشكوك في تحصيله، كما تعتبر الإدارة مبدئيًا التنازل عن الدين خارج هذه الإجراءات تخليًا طوعيًا. نسّقوا ذلك مع محاسبكم.

هل يمكن للإدارة الضريبية الحجز على دخلي الشخصي؟

إذا كنتم أنتم أنفسكم الخاضعين لضريبة القيمة المضافة، كما في المقاولة الفردية (entreprise individuelle / eenmanszaak)، فيمكن للإدارة الضريبية أن تحجز أيضًا على ذمتكم المالية الشخصية، وإن كانت بعض المداخيل والأموال تبقى غير قابلة للحجز في الحدود القانونية. أما بالنسبة إلى ديون شركة تتحدد فيها مسؤولية الشركاء، كالشركة ذات المسؤولية المحدودة (SRL / BV) أو الشركة المساهمة (SA / NV)، فلا يمكن للإدارة الضريبية ملاحقة ذمتكم الشخصية إلا إذا تقررت مسؤوليتكم بصفتكم مديرًا. غير أن الشركاء في شركة التضامن (SNC / VOF) والشركاء المتضامنين في شركة التوصية (SComm / CommV) يُسألون عن ديون الشركة مسؤولية غير محدودة.

ماذا أفعل إذا تلقيت أمر إكراه أو حجزًا؟

تصرّفوا فورًا، فكثيرًا ما يظل الاتفاق على خطة سداد ممكنًا. والمنازعات المتعلقة بالتنفيذ، كالحجز غير النظامي، تدخل كقاعدة عامة في اختصاص قاضي الحجز (juge des saisies / beslagrechter). أما دين الضريبة نفسه فيُطعن فيه وفق الإجراء المبيّن أعلاه. ولمزيد من المعلومات عن سبل دفاعكم، اقرؤوا مقالنا حول الحجز.

هل أظل مسؤولًا بعد استقالتي من منصب المدير؟

الاستقالة لا تمحو المسؤولية عن الأخطاء المرتكبة أثناء ولايتكم. فالمديرون السابقون أيضًا يمكن ملاحقتهم بسبب الضريبة التي لم تدفعها الشركة حين كانوا في مناصبهم. واحرصوا كذلك على نشر استقالتكم في الوقت المناسب في ملاحق الجريدة الرسمية البلجيكية (Moniteur belge / Belgisch Staatsblad) حتى يمكن الاحتجاج بها في مواجهة الغير.

ماذا لو لم تعد مؤسستي قادرة على تحمّل ديون ضريبة القيمة المضافة؟

عندئذ ينبغي التفكير فيما هو أبعد من خطة السداد: اتفاق ودّي، أو إعادة تنظيم قضائي، أو، إذا لم تعد المؤسسة قابلة للاستمرار، الإقرار بالإفلاس في الوقت المناسب (aveu de faillite / aangifte van faillissement). ويجب أن يتم هذا الإقرار خلال شهر من التوقف عن الدفع. ومن يتأخر كثيرًا يعرّض نفسه، بصفته مديرًا، لمخاطر إضافية.

Novex Advocaten إلى جانبكم

نقدّم المشورة لأصحاب المؤسسات والمديرين في ديون ضريبة القيمة المضافة والضمان الاجتماعي، ونتفاوض على خطط السداد، ونتولى الطعون، وندافع عن المديرين الذين تُثار مسؤوليتهم الشخصية. اقرؤوا أيضًا مقالنا حول مسؤولية المديرين عند الإفلاس وحول إعادة التنظيم القضائي.

اتصلوا على 0484 99 22 72 أو راسلونا على asfour@novexadvocaten.be للحصول على تحليل سري لوضعكم.